Sozialversicherungsentgeltverordnung (SvEV): Neue Sachbezugswerte ab 2018 – die Steuerberater der RTS informieren

Nach der neuen Verordnung zur Änderung der Sozialversicherungsentgeltverordnung wurden auch dieses Jahr die amtlichen Sachbezugswerte entsprechend der Entwicklung der Verbraucherpreise angehoben.

Jegliches Arbeitsentgelt, das nicht in Form von Geld ausgezahlt wird, gehört zu den Sachbezügen. Gemeint sind damit aber nicht nur Waren, sondern auch die Gewährung von Kost und Logis. Die folgenden Tabellen geben die dafür maßgeblichen Sachbezugswerte für 2018 wieder. Diese müssen sowohl im Steuerrecht für die Lohnsteuer also auch sozialversicherungsrechtlich bei der Ermittlung der Sozialversicherungsbeiträge beachtet werden.

RTS Info für das Lohnbüro: Neue Sachbezugswerte sind für bestehende Arbeitsverträge ab dem 01.01.2018 anzusetzen.

Sachbezüge sind 2018 in Höhe der neu festgesetzten Werte einheitlich sowohl steuerpflichtig als auch beitragspflichtig in der Sozialversicherung.

Sachbezugswert für Verpflegung

Der Monatswert für Verpflegung wurde zum 1.1.2018 auf 246 EUR angehoben. Für verbilligte oder unentgeltliche Mahlzeiten 2018 ist für ein

• Frühstück 1,73 EUR

• Mittag- oder Abendessen 3,23 EUR anzusetzen.

Unterkunft und Miete als Sachbezug

Der monatliche Gesamtwert für Unterkunft oder Mieten steigt zum 01.01.2018 auf 226 EUR. Für den Quadratmeter gilt damit für 2018 der Vorjahreswert von 3,97 EUR und bei einfacher Ausstattung 3,24 EUR. Der Wert der Unterkunft kann auch mit dem ortsüblichen Mietpreis bewertet werden, wenn der Tabellenwert nach Lage des Einzelfalls unbillig wäre (§ 2 Abs. 3 SvEV).

Sachbezugswerte für freie Verpflegung 2018 in €

 

Personenkreis

 

Frühstück

Mittag-essen

Abend-essen

insgesamt

Arbeitnehmer

monatlich

52,00

97,00

97,00

246,00

kalendertäglich

1,73

3,23

3,23

8,20

Familienangehörige des Arbeitnehmers

 

volljährig

mtl.

52,00

97,00

97,00

246,00

ktgl.

1,73

3,23

3,23

8,20

bei Vollendung des 14., aber nicht des 18. Lebensjahrs

mtl. (80%)

41,60

77,60

77,60

196,80

ktgl.

1,38

2,58

2,58

6,56

bei Vollendung des 7., aber nicht des 14. Lebensjahrs

mtl.

20,80

38,80

38,80

98,40

ktgl.

0,69

1,29

1,29

3,28

vor Vollendung des 7. Lebensjahrs

mtl.

15,60

29,10

29,10

73,80

ktgl.

0,52

0,97

0,97

2,46

 

Sollen die Sachbezugswerte für einen Teilentgeltsabrechnungszeitraum ermittelt werden, müssen die jeweiligen Tagesbeträge mit der Anzahl der Kalendertage multipliziert werden. Die Werte für Familienangehörige sind anzusetzen, wenn die Verpflegung nicht nur dem Beschäftigten, sondern auch seinen - nicht bei demselben Arbeitgeber beschäftigten - Angehörigen gewährt wird. Sind Ehegatten bei demselben Arbeitgeber beschäftigt, sind die Werte für die Verpflegung der Kinder bei jedem Ehegatten zur Hälfte anzusetzen.

Sachbezugswerte für freie Unterkunft 2018 in €

 

Unterkunft belegt mit

 

Unterkunft
allgemein

Aufnahme im
Arbeitgeberhaushalt/
Gemeinschaftsunterkunft

1 volljähriger Arbeitnehmer

monatlich

226,00

192,10

kalendertäglich

7,53

6,40

2 volljährige Arbeitnehmer

mtl.

135,60

101,70

ktgl.

4,52

3,39

3 volljährige Arbeitnehmer

mtl.

113,00

79,10

ktgl.

3,76

2,64

mehr als 3 volljährige Arbeitnehmer

mtl.

90,40

56,50

ktgl.

3,01

1,88

1 Jugendlicher / Azubi

mtl.

192,10

158,20

ktgl.

6,40

5,27

2 Jugendliche / Azubis

mtl.

101,70

67,80

ktgl.

3,39

2,26

3 Jugendliche / Azubis

mtl.

79,10

45,20

ktgl.

2,64

1,51

mehr als 3 Jugendliche / Azubis

mtl.

56,50

22,60

ktgl.

1,88

0,75

Eine Aufnahme in den Arbeitgeberhaushalt ist immer dann gegeben, wenn der Arbeitnehmer sowohl in die Wohnungs- als auch in die Verpflegungsgemeinschaft des Arbeitgebers aufgenommen wird. Wird dem Arbeitnehmer ausschließlich eine Unterkunft zur Verfügung gestellt, ist der ungekürzte Unterkunftswert anzusetzen. Gemeinschaftsunterkünfte sind z.B. Lehrlings- oder Schwesternwohnheime. Charakteristisch dafür sind Wasch- und Duschräume oder Toiletten, die gemeinschaftlich genutzt werden.

Für die Zurverfügungstellung einer freien Wohnung gibt es keinen amtlichen Sachbezugswert. Unter Wohnung versteht man eine geschlossene Einheit von Räumen mit Wasserversorgung, Kochgelegenheit und WC, während bei Mitbenutzung von Bad, Toilette und Küche lediglich eine Unterkunft vorliegt. Dasselbe gilt, wenn mehreren Arbeitnehmern eine Wohnung zur gemeinsamen Nutzung zur Verfügung gestellt wird. Wird vom Arbeitgeber eine Wohnung überlassen, muss als Sachbezug die ortsübliche Miete angesetzt werden. Wenn die Ermittlung des ortsüblichen Mietpreises mit außergewöhnlichen Schwierigkeiten verbunden ist, kann er mit 3,97 €/m²  angesetzt werden. Bei einfacher Ausstattung (ohne Sammelheizung oder ohne Bad/Dusche) werden 3,24 €/m²  zugrunde gelegt. Auch hier hat sich im Vergleich zu 2016 keine Änderung ergeben.

Hinweis der RTS Steuerberater:

Der Gesamtsachbezugswert bei voller Verpflegung und Einzelunterbringung eines Erwachsenen beträgt damit 472 € (2016: 464 €).

Sollten Sie Fragen zur Umsetzung der Sachbezugswerte innerhalb Ihrer Lohnbuchhaltung haben, stehen Ihnen – im Rahmen eines Mandates – die Steuerberater der RTS Steuerberatung gerne hilfreich zur Seite.

 

[Stand: 11. Mai 2018, Infoabteilung RTS Steuerberater]

Hinweis der RTS | Steuerberatung Baden-Württemberg

Die fachlichen Informationen auf dieser Seite sind der Verständlichkeit halber kurz gehalten und können die individuelle Beratung durch die Steuerberater der RTS nicht ersetzen. Die Informationen sind sorgfältig zusammengestellt und recherchiert, jedoch ohne Gewähr.


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